Аудит расчетов с бюджетом

Правильная организация расчетных операций, в том числе расчетов с бюджетом. Обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепления договорной и расчетной дисциплины, улучшения финансового состояния. Поэтому аудиторской проверке подвергаются все расчетные операции организации-заказчика различными приемами и методами контроля. За неправильные расчеты налогов в бюджет предприятие расплачивается штрафами. Кроме того, аудиторское заключение , подтверждающее правильность расчетов и реальность задолженности может быть поставлено под сомнение. Тогда налоговый орган имеет право перепроверить достоверность представленного заключения, и если будет установлена недобросовестность и недоброкачественность аудита, вступают в силу санкции, предусмотренные действующим законодательством, а значит, для аудитора создастся угроза потери лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью. Закон наделил налоговые службы широкими правами. Так, главной государственной налоговой инспекции Российской Федерации , государственным инспекциям республик, входящих в состав Российской Федерации , их местным органам предоставлено право применять к предприятиям санкции в виде взысканий всей суммы сокрытой или заниженной прибыли либо суммы налога за иной сокрытый объект налогообложения и штраф в размере той же суммы, а при повторном нарушении – в двойном размере. Налоговые инспекции получили также право предъявлять в суде и арбитраже иски о ликвидации предприятий любой формы собственности, признании его регистрации недействительной в случае несоблюдения порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и налагать административные штрафы на должностных лиц предприятий, виновных в сокрытии прибыли или отсутствии учета иных объектов налогообложения, при искажении бухгалтерских отчетов или несвоевременном их предоставлении. Перечень платежей в бюджет регламентирован законодательством Российской Федерации и местных органов власти. Налоговое законодательство необходимо в совершенстве знать, внимательно следить за его изменениями. Проверяя правильность налоговых выплат в бюджет, аудитору предстоит убедиться в достоверности показателя по объекту налогообложения, точности расчетов налогооблагаемой базы и соблюдению ставок налога с учетом различных видов бюджета (федерального, республики, области, района, города, поселка и так далее), а также по источнику, за счет которого осуществляется выплата налога. Расчеты по начислению налогов и их перечислению в бюджет являются довольно трудоемкими. Для этих целей в бухгалтерском учете используется счет 68 “Расчеты с бюджетом”. Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета: - "Расчеты по подоходному налогу”; - "Расчеты по прибыли”; - "Расчеты по НДС”; - "Расчеты по налогу на имущество”; - "Расчеты по налогу на содержание жилищного фонда”; - "Расчеты по транспортному налогу” и другие. Аудитор прежде всего должен установить, по каким платежам и налогам предприятие ведет расчеты с бюджетом. По какому налогу необходимо определить правильность: - исчисления налогооблагаемой базы; - применение ставок налогов и платежей; - расчета сумм налогов; - применение льгот при расчете и уплате налогов; - полноты и своевременности уплаты платежей в бюджет; - составления бухгалтерских проверок по начислению и уплаты налогов и платежей; - составления и своевременности представления в налоговую инспекцию отчетности по видам налогов и платежей; - ведения аналитического и синтетического учета по счету 68. Для проверок необходимо иметь в распоряжении нормативную базу (инструкция, положение, ставки налогов и другие) либо в компьютере (информационно-справочной системы типа “Гарант”, “Консультант-плюс” и другие.), либо в виде справочников и специальных таблиц. Это значительно сокращает трудоемкость проверок. Синтетический учет по счету 68 ведется в журнале-ордере №8, а аналитический (по видам налогов и платежей) – в ведомости №7 или на карточках (при журнально-ордерной форме учета).